Une maison en Irlande, un appartement en France, ou les deux ?
Pour les revenus locatifs, l’imposition dépend de l’endroit où se trouve le bien et de celui où vous êtes résident fiscal. Trois situations typiques, trois résultats différents.
Trois situations, une page
Cette page démêle trois situations qui se mélangent au quotidien : les loyers d’un bien irlandais, les loyers de l’appartement que vous gardez en France, et le cas particulier de la famille qui loue déjà un bien irlandais avant le déménagement.
L’achat lui-même, les prix de la région et les frais, du stamp duty à la Local Property Tax, sont traités dans la rubrique Immobilier. Ici, il n’est question que de la location au fil des années.
Les loyers irlandais
Les loyers d’un bien situé en Irlande sont des revenus irlandais, et le statut de non-dom n’y change rien : la remittance basis vise les revenus étrangers, pas les revenus irlandais. Qui loue en Irlande est imposé sur le loyer net au plein tarif, avec l’impôt sur le revenu, l’USC (Universal Social Charge, une contribution sociale sur le revenu) et le cas échéant le PRSI, comme l’explique la page impôt sur le revenu, USC et PRSI.
Sont déductibles les frais habituels de la location, des intérêts d’emprunt à l’entretien en passant par les frais de gestion et d’agence, selon les règles du droit irlandais. Qui loue relève en outre de l’auto-déclaration : l’enregistrement, le Form 11 et les échéances de la page déclaration et délais valent aussi pour un seul appartement loué ; l’enregistrement et la première déclaration, nous les prenons en charge avec l’enregistrement fiscal en tant que non-dom. S’y ajoute l’enregistrement du bail auprès du Residential Tenancies Board, qui n’est pas une question fiscale mais fait partie de la même liste d’obligations.
L’appartement loué en France
Pour l’appartement que vous gardez en France, la convention franco-irlandaise pose la règle que l’on retrouve dans presque toutes les conventions : les revenus provenant de biens immobiliers sont imposables dans l’État où ces biens sont situés.
| Point | Texte |
|---|---|
| Revenus du bien immobilier | Article 3, paragraphe 1 : imposables dans l’État où le bien est situé |
| Côté irlandais | Article 21, B : l’impôt français sur un revenu de source française vient en crédit de l’impôt irlandais dû sur ce revenu |
Source : Convention fiscale France-Irlande du 21 mars 1968, version consolidée avec la convention multilatérale, articles 3 et 21, impots.gouv.fr. Mise à jour : consulté le 6 novembre 2026.
L’appartement de Lyon ou de Nantes reste donc imposé en France, au titre d’une obligation fiscale limitée à vos revenus de source française, et vous continuez de déclarer chaque année. Sans option pour le taux moyen, l’impôt d’un non-résident se calcule au taux minimum de 20 %, porté à 30 % au-delà d’un seuil de revenus. Le départ ne met pas fin à ces obligations, il les réduit au bien.
Côté irlandais, ce même loyer entre dans la logique de la remittance basis : c’est un revenu étranger, et ce qui en est viré en Irlande y entre dans l’assiette, l’impôt français venant en crédit. Le laisser hors d’Irlande n’efface pas l’impôt français, dû de toute façon dans l’État du bien ; cela évite seulement qu’il entre aussi dans l’assiette irlandaise. La page la clause de remittance explique comment d’autres conventions irlandaises limitent leurs avantages à la part virée en Irlande ; dans le texte consolidé de la convention franco-irlandaise publié par impots.gouv.fr, nous n’avons pas trouvé de clause de ce type.
Avant le déménagement : la retenue à la source
Le cas particulier que la région produit plus souvent qu’on ne le croit : une famille achète la maison irlandaise un an ou deux avant le déménagement et la loue d’ici là. Pendant ce temps, elle est bailleresse sans résidence irlandaise, et pour cela l’Irlande applique depuis le 1er juillet 2023 une procédure de retenue spécifique.
Le locataire ou le gestionnaire retient 20 % du loyer et le reverse par le système NLWT ; le locataire déclare chaque paiement dans les sept jours, le gestionnaire au plus tard le premier du mois suivant. Le bailleur récupère la retenue sous forme de crédit dans sa déclaration d’impôt.
| Point | Valeur |
|---|---|
| Taux de retenue | 20 % du loyer |
| Système en vigueur depuis le | 1er juillet 2023 |
| Déclaration de chaque paiement | locataire dans les 7 jours, gestionnaire au plus tard le premier du mois suivant |
| La retenue est | un acompte, pas une imposition définitive ; la régularisation passe par la déclaration |
Source : Revenue, « Non-Resident Landlord Withholding Tax (NLWT) » et « Changes from 1 July 2023 », revenue.ie ; délais de déclaration selon le Tax and Duty Manual Part 45-01-04a (version octobre 2025). Mise à jour : consulté le 25 août 2026, délais vérifiés le 2 novembre 2026.
Concrètement : avant le déménagement, seuls 80 % du loyer arrivent, et la famille récupère la différence par la déclaration irlandaise ou l’impute. Avec le déménagement et la résidence irlandaise, la procédure prend fin, et la location devient une location irlandaise ordinaire, celle de la deuxième section.
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