La première année en Irlande est fiscalement la plus compliquée.
Déménager en cours d’année, c’est deux pays, des périodes différentes et des règles particulières pour l’année d’arrivée. Nous vous expliquons comment l’Irlande traite cette année de transition.
Le problème de la première année
La résidence irlandaise dépend des jours, pas des mois. Qui passe 183 jours dans le pays au cours d’une année fiscale est résident, et cela pour l’année entière. L’année fiscale irlandaise est l’année civile. Le détail des règles de jours figure sur la page ordinary residence.
Il en résulte, l’année de l’arrivée, une situation inconfortable. Qui s’installe en Irlande en mars est résident pour toute l’année, y compris pour janvier et février, alors qu’il travaillait encore en France. Sans règle particulière, l’Irlande imposerait ce salaire, déjà imposé dans l’ancien État de résidence.
Ce que fait le split year treatment
Cette règle particulière s’appelle split year treatment, le traitement fractionné de l’année, et figure à la section 822 du Taxes Consolidation Act 1997. Elle coupe l’année d’arrivée en deux : pour la période qui précède votre arrivée, vous êtes considéré comme non-résident ; pour la période qui suit, comme résident. Au départ, elle joue de façon symétrique.
Le double avantage explique pourquoi la règle compte autant. Le revenu salarial de la période antérieure à l’arrivée sort de l’assiette irlandaise, mais vous gardez droit aux crédits d’impôt et à la tranche standard complète de l’année. Vous obtenez donc l’allègement d’une année entière sur le revenu d’une fraction d’année.
Ce qu’il ne fait pas
C’est ici que la plupart des présentations vont trop loin. Le split year treatment ne vaut que pour les revenus d’un emploi salarié. Rien d’autre.
Intérêts, dividendes, loyers, plus-values, distributions : tout cela échappe au split year. Pour ces revenus, vous êtes résident l’année de votre arrivée, et cela dès janvier. Qui s’installe à l’automne et a vendu une participation au printemps de la même année peut en tirer une question fiscale irlandaise, alors qu’il n’était même pas encore en Irlande à ce moment-là.
Deux autres limites figurent expressément dans l’instruction administrative. Si vous travaillez en Irlande pendant la période où vous êtes considéré comme non-résident, ces jours-là restent imposables en Irlande. Et les séjours de vacances en Irlande sont sans conséquence ; les jours de travail en Irlande, eux, comptent.
La nouvelle procédure depuis 2026
Jusqu’à récemment, le split year treatment se réglait pendant l’année en cours : depuis le Finance Act 1994, il fallait en faire la demande en cours d’année auprès d’un Authorised Officer. Qui l’oubliait avait un problème difficile à réparer après coup.
Le Finance Act 2024 a changé cela. Depuis le Finance Act 2024, le contribuable l’applique lui-même dans la déclaration de son année d’arrivée. La nouvelle règle s’applique depuis le 1er janvier 2026 et vise pour la première fois les personnes arrivées ou parties à partir du 1er janvier 2025. Qui s’est installé en Irlande au cours de l’année 2025 fait donc valoir le fractionnement dans sa déclaration 2025, déposée en 2026.
| Année | Condition |
|---|---|
| Année précédant l’arrivée | non-résident en Irlande |
| Année d’arrivée | résident en Irlande |
| Année suivante | résident en Irlande |
Le contrôle se fait rétrospectivement, l’année qui suit l’arrivée, selon les règles légales de jours. Au départ, la condition joue de façon symétrique : ne plus être résident l’année suivante, et le départ ne doit pas être seulement temporaire. Une demande auprès de Revenue en cours d’année reste nécessaire si l’effet doit se produire dès l’année en cours, par exemple pour une PAYE Exclusion Order.
Source : Revenue, Tax and Duty Manual Part 34-00-11 « Split year residence » (septembre 2025), point 5 ; section 822 TCA 1997. Mise à jour : consulté le 24 août 2026.
L’option pour la résidence
L’année d’arrivée offre un second levier, moins souvent cité, qui agit dans l’autre sens. Qui n’atteint pas les seuils de jours l’année de son arrivée peut opter par écrit, auprès de Revenue, pour la résidence, s’il sera résident l’année suivante.
Qui n’atteint pas le seuil de jours l’année de son arrivée peut choisir par écrit, auprès de Revenue, d’être résident, s’il sera résident l’année suivante. La raison habituelle en est de bénéficier des crédits d’impôt complets. Le revers, qui figure expressément dans l’instruction administrative, compte : ce choix est irrévocable. Ce n’est donc pas une formalité, mais une décision qui doit s’accorder avec le reste de la planification, surtout si des plus-values naissent encore la même année dans l’ancien État de résidence.
| Règle | Effet |
|---|---|
| 183 jours au cours d’une année fiscale | résident cette année-là |
| 280 jours sur deux années consécutives | résident la deuxième année, à condition de plus de 30 jours chaque année |
| Option pour la résidence | sur demande écrite, irrévocable |
La résidence des époux et des partenaires enregistrés s’apprécie séparément pour chacun.
Source : Citizens Information, « Tax residence and domicile in Ireland » (15 décembre 2025), sur la base des règles de Revenue ; section 819 TCA 1997. Mise à jour : consulté le 23 août 2026, revérifié le 23 octobre 2026.
Un ordre pour votre installation
De cette page découle un ordre simple, qui fait de la date de déménagement une donnée fiscale.
Premièrement : tout ce qui n’est pas un revenu salarial se place avant le début de l’année d’arrivée, ou délibérément après. Une cession de participation en janvier et un déménagement en septembre tombent dans la même année fiscale irlandaise.
Deuxièmement : l’organisation des comptes décrite sur la page Le compte avant le 1er janvier se cale sur la même date. Les deux règles dépendent du premier jour de l’année où vous devenez résident. L’inscription auprès de Revenue et la déclaration de l’année d’arrivée elle-même relèvent de l’enregistrement fiscal.
Troisièmement : ce que la France impose encore au moment de votre départ, le côté irlandais n’y répond pas. La réponse figure dans la rubrique Expertise, sur la page consacrée à l’imposition au départ de France.
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