Pour les successions, un nouveau calcul commence au bout de quelques années.
L’Irlande applique un impôt de 33 % sur les successions et les donations. Mais ceux qui s’installent disposent d’une fenêtre. La connaître, c’est pouvoir ordonner son patrimoine à temps au lieu d’être surpris plus tard.
Qui se renseigne sur l’Irlande finit par tomber sur le chiffre 33, avec un ton menaçant. Avant de lire cette page, qui est à la fois un soulagement et une échéance, voici la phrase la plus importante : le jour de votre arrivée, il ne se passe rien. Cet impôt ne vous concerne qu’à partir de la sixième année, et c’est précisément pourquoi il n’est pas une raison d’avoir peur, mais une date dans l’agenda. Les familles qui connaissent la date règlent leurs affaires à temps. Celles qui l’ignorent la découvrent trop tard.
De quel impôt il s’agit vraiment
Les 33 % dont il est question ne sont pas l’impôt sur les plus-values, avec lequel on les confond souvent. Il s’agit de la Capital Acquisitions Tax irlandaise, la CAT : l’impôt sur les successions et les donations. Son taux est de 33 % sur tout ce qui dépasse les seuils d’exonération, et sa base légale est le Capital Acquisitions Tax Consolidation Act 2003.
En Irlande, c’est celui qui reçoit qui doit l’impôt, et les seuils dépendent du lien de parenté. Pour une famille qui a du patrimoine, la CAT est le seul impôt irlandais qui pèse vraiment lors du passage d’une génération à l’autre, et c’est pourquoi elle mérite une page à part plutôt qu’une note de bas de page.
Le seuil des cinq ans
Voici maintenant le mécanisme qui fait du piège une horloge. Pour un non-domicilié (non-dom), la règle est la suivante : tant que vous n’avez pas été résident cinq années fiscales consécutives en Irlande, la loi vous traite, pour les successions et les donations, comme si vous n’étiez pas résident. Concrètement, pendant les cinq premières années, la CAT irlandaise ne vise en principe que les biens situés en Irlande, c’est-à-dire, pour la plupart des familles, la maison irlandaise et les comptes irlandais. Un héritage venu de France reste pendant ce temps hors de portée de l’Irlande.
À partir de la sixième année, tout s’inverse : qui a été résident cinq ans de suite entre dans la CAT irlandaise avec son patrimoine mondial, à 33 % au-delà des seuils. Les textes sont l’article 6, paragraphe 4, du Capital Acquisitions Tax Consolidation Act 2003 (donations) et l’article 11, paragraphe 4 (successions), rédigé à l’identique.
La règle de planification qui en découle est simple : ce qui doit être réglé entre les générations se règle avant la sixième année. Pas dans la précipitation la veille du départ, et toute transmission n’a pas à être immédiate. Mais la famille doit savoir quelle conséquence entraîne quelle année, avant que l’horloge n’arrive à son terme.
Les abattements, et ce qui trompe les Français
| Groupe | Lien | Seuil |
|---|---|---|
| A | des parents à un enfant | 420 000 € |
| B | frères et sœurs, neveux et nièces, petits-enfants, grands-parents | 44 000 € |
| C | tous les autres | 22 000 € |
Source : Texte de loi sur irishstatutebook.ie ; Revenue sur les seuils et sur l’imputation en cas de double imposition. Mise à jour : vérifié le 14 octobre 2026 ; seuils selon la Financial Resolution No. 2 du 6 octobre 2026 pour les acquisitions à partir du 7 octobre 2026.
Au premier regard, le groupe A paraît généreux : 420 000 € des parents à un enfant, bien plus que l’abattement français de 100 000 €. C’est justement cette impression qui trompe, car les deux systèmes ne comptent pas de la même façon. Le seuil irlandais est un montant cumulé sur toute une vie, pour tout ce que l’enfant reçoit du même groupe ; l’abattement français s’applique par parent et par enfant et se reconstitue tous les 15 ans. Une famille habituée à donner en France au rythme des quinze ans se croit plus riche que le système irlandais ne la traite : chaque transmission entame le même plafond, une fois pour toutes. La manière dont les deux droits s’articulent dans votre cas se vérifie des deux côtés.
Et le départ ne coupe pas le lien avec le fisc français. Tant que le parent qui donne ou dont on hérite a son domicile fiscal en France, la France taxe la transmission de tous ses biens, situés en France comme à l’étranger (article 750 ter, 1°, du CGI), selon un barème qui monte jusqu’à 45 % en ligne directe. Lorsque celui qui transmet vit lui-même hors de France, la France garde encore les biens situés en France (750 ter, 2°). Pour une famille qui s’installe en Irlande pendant que les parents restent en France, la CAT irlandaise ne remplace pas les droits français : à partir de la sixième année, elle peut s’y ajouter.
Deux conventions seulement, et aucune avec la France
Pour l’impôt sur le revenu, le monde est rempli de conventions contre la double imposition. Pour les successions, l’Irlande est presque seule : il n’existe que deux conventions, avec le Royaume-Uni et avec les États-Unis. Il n’y en a aucune avec la France.
Cela ne veut pas dire qu’une même succession est automatiquement imposée deux fois en entier : l’Irlande connaît une imputation unilatérale (imputation unilatérale selon l’article 107 du CATCA 2003, dans la mesure où un impôt comparable a été payé à l’étranger sur le même patrimoine). Mais la protection est plus mince qu’on ne le croit et dépend de l’interaction de deux droits qui ne sont pas accordés l’un à l’autre. Pour une famille dont les parents et une partie du patrimoine restent en France, c’est la raison la plus forte de chiffrer la transmission avant le déménagement plutôt qu’après.
L’horloge qui tourne à partir de la sixième année
Pour finir, l’horloge qui transforme une échéance en plan. L’horloge de la CAT démarre à l’arrivée, indépendamment du moment où votre famille pourra demander un passeport :
| Horloge | à partir de | Effet |
|---|---|---|
| Ordinary residence | l’année 4 | un statut fiscal, qui continue de produire ses effets trois années fiscales après le départ. |
| Droits de succession et de donation | l’année 6 | le patrimoine mondial entre dans la CAT irlandaise à 33 %. |
| Naturalisation | l’année 6 | la demande de passeport devient possible. |
Source : Texte de loi sur irishstatutebook.ie ; Revenue sur les seuils et sur l’imputation en cas de double imposition. Mise à jour : vérifié le 14 octobre 2026 ; seuils selon la Financial Resolution No. 2 du 6 octobre 2026 pour les acquisitions à partir du 7 octobre 2026.
Après cinq années fiscales consécutives de résidence, votre famille entre dans l’impôt irlandais sur les successions et les donations avec son patrimoine mondial. C’est le prix des années, et il a sa place dans l’agenda dès le début. L’horloge de la naturalisation se pense à part : elle obéit à d’autres règles, et le gouvernement veut justement l’allonger. À quoi ressemble ce calendrier pour votre patrimoine et votre famille, nous le voyons ensemble lors de l’entretien.
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