Un 12,5 % de impuesto de sociedades es atractivo. Pero todavía no es una estructura empresarial.
Que una sociedad irlandesa tenga sentido para ti depende de tu actividad, tu residencia, la estructura de propiedad y la dirección real. El tipo impositivo es solo el punto de partida.
Si piensas como empresario, probablemente el 12,5 % fue lo primero que supiste de Irlanda. Esa cifra es la razón de que medio Silicon Valley tenga una dirección en Dublín, y aparece como promesa en uno de cada dos vídeos sobre emigrar. Esta página explica qué es la cifra, para quién llega a importar y por qué en este sitio se presenta, a propósito, sin manual de montaje.
Lo que es la cifra
El 12,5 % es el tipo irlandés del impuesto de sociedades sobre los beneficios de una actividad empresarial activa. Es real, desde hace décadas es la columna vertebral de la política irlandesa de atracción de empresas y es una de las razones por las que Irlanda reúne un tejido tan denso de compañías internacionales.
Igual de importante es lo que la cifra no es: no es un tipo impositivo sobre ti. Tu sueldo, tu dividendo y tu capital privado siguen otras reglas, y el impuesto irlandés sobre la renta de las personas es alto, como dice sin rodeos el resumen de impuestos. El 12,5 % vive en el nivel de una sociedad, y entre la sociedad y la cuenta de tu familia está justo el tramo en el que la planificación seria se distingue de la promesa publicitaria.
El segundo tipo que nadie menciona
El 12,5 % se aplica a los beneficios de una actividad empresarial activa, el trading income. Para todo lo demás rige un segundo tipo: un 25 % sobre las rentas pasivas, es decir, sobre intereses, alquileres, cánones sin explotación activa y rentas que no pueden atribuirse a ninguna actividad empresarial.
Este segundo tipo casi no aparece en las explicaciones en español, y es la razón por la que una sociedad que se usa para gestionar patrimonio no forma parte, precisamente, de la historia del 12,5 % en Irlanda. La frontera entre activo y pasivo no es una formalidad, sino una cuestión de hecho que, en caso de duda, decide la administración tributaria.
Los dos recargos
Aquí está el punto en el que la cuenta de una sociedad familiar se tuerce con más frecuencia. Para las sociedades de pocos socios, las close companies, Irlanda aplica dos recargos sobre los beneficios que no se reparten.
El primero grava con un 20 % las rentas de inversión y de alquiler no repartidas (art. 440 TCA 1997). El segundo grava con un 15 % las rentas no repartidas de actividades profesionales y servicios parecidos (art. 441 TCA 1997). Los dos existen expresamente para impedir lo que muchos planean: dejar los beneficios dentro de la sociedad para esquivar el impuesto personal sobre la renta.
| Objeto | Tipo | Norma |
|---|---|---|
| Beneficios de una actividad empresarial activa | 12,5 % | Art. 21 TCA 1997 |
| Rentas pasivas | 25 % | Art. 21A TCA 1997 |
| Recargo sobre rentas de inversión y alquiler no repartidas | 20 % | Art. 440 TCA 1997 |
| Recargo sobre rentas de servicios no repartidas | 15 % | Art. 441 TCA 1997 |
Los recargos solo afectan a las sociedades de pocos socios y solo a la parte no repartida. Si se aplican en un caso concreto, y en qué cuantía, depende de la composición de las rentas.
Fuente: Revenue, Tax and Duty Manual Part 13-02-06 «Surcharge on undistributed income of service companies» (última revisión, noviembre de 2024), con remisión al artículo 440 TCA 1997; Tax and Duty Manual Part 34-00-01, apartados 2.2 y 5; artículos 21, 21A y 23A TCA 1997. Actualización: consultado el 24 de agosto de 2026.
Para una actividad de asesoría o de planificación dentro de una sociedad propia, eso significa que el 12,5 % no es el final de la cuenta, sino su principio.
Dónde reside la sociedad
Desde el 1 de enero de 2015 rige en Irlanda una regla clara (art. 23A TCA 1997): una sociedad constituida en Irlanda es residente en Irlanda, salvo que un convenio para evitar la doble imposición atribuya la residencia a otro Estado.
La frase tiene una segunda mitad, y para quien llega es la más importante. Una sociedad irlandesa que en realidad se dirige desde un salón de Madrid, Barcelona o Valencia es residente en España según el derecho español, y el convenio entre España e Irlanda resuelve, en su texto, el conflicto por la sede de dirección efectiva. El resultado no es una sociedad irlandesa al 12,5 %, sino una sociedad que tributa en España en el Impuesto sobre Sociedades por la totalidad de su renta, con todas las consecuencias de haber trasladado la sociedad sin decirlo. Qué impuestos siguen para una Ltd irlandesa dirigida desde España, punto por punto, se explica en una página propia.
| Ámbito | Norma | Regla |
|---|---|---|
| España | Artículo 8.1 c) de la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades | Es residente en España la entidad que tiene aquí su sede de dirección efectiva, es decir, donde radica la dirección y el control del conjunto de sus actividades. |
| España | Artículo 7.2 de la Ley 27/2014 | La entidad residente tributa por la totalidad de la renta que obtiene, se haya generado donde se haya generado. |
| Convenio España e Irlanda | Artículo 4.3 del convenio de 1994 | Si una sociedad es residente en los dos Estados, se considera residente del Estado donde está su sede de dirección efectiva. |
Las dos reglas se fijan en el mismo hecho: dónde se toman de verdad las decisiones de la empresa. El texto consolidado del convenio advierte de que el Convenio Multilateral puede haber modificado su aplicación.
Fuente: Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, artículos 7.2 y 8.1, texto consolidado en boe.es (BOE-A-2014-12328); Convenio entre el Reino de España e Irlanda de 10 de febrero de 1994, artículo 4.3, texto consolidado en boe.es (BOE-A-1994-28597). Actualización: consultado el 6 de noviembre de 2026.
Por eso la sustancia no es una formalidad ni un buzón. Es la pregunta de si tu sociedad se dirige allí donde está registrada. Para una familia que de verdad se muda a Irlanda, es la más sencilla de todas las cuestiones de sustancia, porque la respuesta se vuelve correcta con la propia mudanza.
El director y su cargo público
Una particularidad irlandesa que rara vez aparece incluso en textos especializados y que sorprende una y otra vez a los empresarios que llegan: según el derecho irlandés, el director de una sociedad constituida en Irlanda ocupa un cargo público y tributa en Irlanda por esa retribución, con independencia de su propia residencia y del lugar donde ejerza el cargo.
La base son el artículo 19.2 TCA 1997 y la sentencia Tipping v Jeancard, 2 ITR 68. En la práctica, quien constituye una sociedad irlandesa y se convierte en su director antes de mudarse a Irlanda tiene, por su retribución de director, una obligación de tributar en Irlanda, aunque aún no haya pasado ni un día en el país. Si un convenio la alivia es, entonces, una comprobación aparte.
Lo mismo vale en sentido contrario: quien más adelante se va de Irlanda pero sigue de director se lleva consigo esa obligación.
Lo que puede permitir a una familia
Para las familias a las que se dirige este sitio, el tipo resulta interesante en dos situaciones. Primera: quien trae su empresa o empieza una actividad empresarial nueva en Irlanda puede retener los beneficios en una sociedad irlandesa al 12,5 %, en lugar de repartírselos enseguida a tipos personales altos. Segunda: junto con la posición de non-dom, para las actividades fuera de Irlanda se plantea qué entidad está dónde y qué dinero llega de verdad a Irlanda.
Las dos cosas son posibilidades, no automatismos. Que funcionen en tu caso depende de tu actividad, de las cuestiones de sustancia, de cómo encaja todo con el derecho fiscal español antes de tu salida de España y de detalles que pueden ser completamente distintos entre dos familias con el mismo patrimonio. Una sociedad no es un tipo impositivo, y un tipo impositivo no es un plan.
Por qué aquí no hay instrucciones
En este punto, otras páginas suelen enseñarte un diagrama de estructura con cajitas y flechas. Aquí, a propósito, no hay ninguno, por dos razones.
La primera: trabajamos con estructuras propias y probadas para familias empresarias que se mudan, y su mecánica pertenece a la consulta personal, no a una página de marketing. Lo que circula en público como manual de montaje suele estar desfasado, incompleto o directamente mal, y en derecho tributario medio manual es más peligroso que ninguno.
La segunda: cualquier diagrama de cajitas sería la respuesta a una pregunta que todavía nadie ha hecho, la tuya. El orden honesto es el inverso: primero tu actividad, tu patrimonio y tu calendario, después la estructura. Así funciona la consulta: describes tu situación y Sebastian te dice si el 12,5 % cuenta en tu caso, y cómo, y lo que cuesta antes de aportar algo. La consulta se realiza en inglés.
Esta página describe las reglas que rigen para una sociedad en manos de un propietario residente en Irlanda. El proceso, el contenido y el precio de una constitución están al lado: en Constitución de sociedades encontrarás los tres paquetes listos, la Limited irlandesa, la holding irlandesa y la Limited con holding británica. La comparación con otros países la hace el sitio hermano de la red, en alemán: Firmengründung Ausland.
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