Budget irlandais 2027 : ce qui change pour ceux qui arrivent

Le cadre en un paragraphe

Le cadre global était fixé depuis le Summer Economic Statement du 22 juillet : 7 milliards d’euros de dépenses supplémentaires, 1,5 milliard de mesures fiscales. Le jour du budget, Jack Chambers a chiffré les dépenses supplémentaires à 7,1 milliards d’euros, et Simon Harris le seul volet impôt sur le revenu à 1,3 milliard ; le détail figure dans les Tax Policy Changes déposés au Parlement le 6 octobre. Dans son discours budgétaire, le ministre des Finances Simon Harris a donné les nouvelles prévisions : un excédent de 6,7 milliards d’euros pour 2026 et de 9,5 milliards pour 2027, plus un milliard supplémentaire pour le Future Ireland Fund.

Impôt sur le revenu et USC : le volet salaires

Le poste le plus important est l’impôt sur le revenu. Le ministère le chiffre à 1,29 milliard d’euros la première année et à 1,48 milliard en année pleine, soit la part du lion des 1,5 milliard. Les changements s’appliquent à l’année fiscale 2027.

Les taux eux-mêmes restent : 20 % dans la tranche standard, 40 % au-delà. Pour l’USC, seule la limite entre 2 et 3 % se déplace, afin qu’un salarié à temps plein au nouveau salaire minimum de 14,94 euros ne bascule pas dans le taux supérieur. Les autres seuils de l’USC ne figurent pas dans la liste des mesures ; le taux de 8 % commence donc toujours au-dessus de 70 044 euros, comme l’indique Revenue pour 2026.

Que reste-t-il dans le porte-monnaie ? Harris a cité dans son discours, pour un revenu de 50 000 euros, une économie de plus de 700 euros d’impôt sur le revenu et d’USC, et pour un couple gagnant ensemble 100 000 euros sur deux revenus, 1 500 euros. Les tableaux du ministère comptent plus honnêtement, parce qu’ils déduisent la hausse simultanée des cotisations sociales.

L’écart entre discours et tableau s’explique par la PRSI. La cotisation salariale est passée de 4,2 à 4,35 % le 1er octobre 2026 et passera à 4,5 % le 1er octobre 2027 ; le ministère a intégré les deux dans son calcul. Côté employeurs, le seuil hebdomadaire du taux patronal supérieur passe de 552 à 600 euros, pour amortir l’effet du salaire minimum plus élevé. Comment les trois prélèvements se combinent sur une fiche de paie irlandaise est expliqué à la page impôt sur le revenu, USC et PRSI.

Plus-values : 31 % au lieu de 33 %

Le deuxième changement touche directement les patrimoines. Le taux normal de l’impôt sur les plus-values passe de 33 à 31 %, pour toutes les cessions à partir du 7 octobre 2026, soit dès le lendemain du budget. Pour les terrains à bâtir, il reste à 33 %. Harris a justifié la mesure par l’objectif de récompenser l’esprit d’entreprise et la prise de risque.

Pour ceux qui arrivent, le taux compte plus qu’il n’y paraît. Qui est résident fiscal en Irlande y est en principe imposé sur ses gains de cession d’actions, de participations ou de biens immobiliers. Les bases, l’abattement et les cas particuliers figurent à la page plus-values en Irlande. Le nouveau taux ne vaut que pour les cessions à partir de la date d’effet ; qui a vendu avant reste à 33 %.

Fonds et ETF : 35 % au lieu de 38 %, la règle des huit ans reste

Les investisseurs en fonds ont leur propre baisse. L’impôt sur les fonds irlandais, sur les fonds étrangers équivalents de l’UE, de l’EEE et des États de l’OCDE liés par une convention fiscale, ainsi que sur les produits d’assurance vie, passe de 38 à 35 %. Cela inclut les ETF qui relèvent de ce régime. Harris a donné comme date le 1er janvier 2027.

Ce qui ne tombe pas, c’est la règle selon laquelle une part de fonds est réputée vendue tous les huit ans. Le gouvernement veut continuer à travailler sur cette règle des huit ans, il ne l’a pas supprimée. Le fonctionnement détaillé du régime figure à la page ETF et fonds ; jusqu’au 31 décembre 2026, le taux de 38 % reste en vigueur.

Le nouvel Investment Account

C’est la véritable nouveauté du budget. À partir du 1er juillet 2027, banques, sociétés d’investissement, gestionnaires de fonds et assureurs proposent un nouveau compte d’investissement, auquel ne s’appliquent pas les impôts habituels sur les placements, mais un prélèvement forfaitaire.

Le calcul du ministre est simple : si la valeur atteint 52 000 euros, 2 000 euros dépassent l’abattement, et l’impôt s’élève à 20 euros. C’est le prestataire qui reverse l’impôt ; aucune déclaration propre auprès de Revenue n’est nécessaire. Pour une famille qui arrive avec un patrimoine surtout placé en fonds, cela change peu, parce que 12 000 euros par an n’absorbent qu’une petite partie d’un portefeuille plus important. Pour l’épargne courante d’un foyer qui gagne sa vie en Irlande, le compte est en revanche une vraie alternative au régime des fonds.

Successions et donations : des abattements plus élevés

Pour l’impôt sur les successions et donations, le taux reste à 33 %. Les abattements augmentent pour tout ce qui est donné ou transmis à partir du 7 octobre 2026.

Que l’Irlande impose ou non une succession dépend notamment du lieu de résidence du défunt et de l’héritier. Pour une famille qui s’installe en Irlande avec un patrimoine, cette question fait donc partie de celles qui se règlent avant le déménagement, pas après.

Logement, famille, énergie

Pour le logement, il y a quatre changements, dont ceux qui arrivent ressentiront surtout un. Le Rent Tax Credit des locataires augmente de 150 à 1 150 euros pour une personne et de 300 à 2 300 euros pour un couple imposé conjointement, pour 2027 et 2028. Qui loue en attendant obtient ainsi une déduction un peu plus forte. L’exonération pour la location de chambres dans sa propre maison passe au 1er janvier 2027 de 14 000 à 16 000 euros.

L’aide Help to Buy pour les primo-accédants d’un logement neuf passe à partir du 7 octobre de 30 000 à 35 000 euros. Elle ne rembourse cependant au maximum que l’impôt sur le revenu et la retenue sur intérêts payés en Irlande au cours des quatre années précédant la demande, et s’adresse donc à des personnes qui travaillent déjà depuis un certain temps en Irlande.

Nouvelle venue, une taxe sur les bâtiments à l’abandon. Elle s’élève à 7 % de la valeur autoévaluée et s’applique la première année dans 107 villes d’au moins 4 000 habitants, la deuxième année dans 171 localités à partir de 2 000 habitants. Les collectivités recensent les bâtiments en 2027, les registres provisoires paraissent le 1er septembre 2027, le premier paiement est dû le 23 juin 2028. Qui achète dans le Sud-Est une vieille maison à rénover doit savoir que la rénovation est précisément la voie par laquelle les propriétaires sont censés éviter la nouvelle taxe.

Pour les familles avec de jeunes enfants, un chiffre du discours de Jack Chambers est le plus important. Le tarif maximal que les parents paient pour la garde d’enfants passe de 735 à 550 euros par mois pour les enfants jusqu’aux Senior Infants inclus, la deuxième année de l’école primaire, soit une économie de 2 220 euros par enfant et par an. Les frais d’inscription à l’université baissent durablement de 150 euros.

Et pour le chauffage, il y a un allègement. La taxe carbone sur le fioul domestique et le gaz naturel descend à 48,50 euros la tonne et doit, selon les Tax Policy Changes, rester à ce niveau jusqu’en 2030. La hausse sur les carburants est reportée au 1er mai 2027 ; les droits d’accise réduits sur l’essence et le gazole valent jusqu’au 28 février 2027 et seront ramenés progressivement à leur niveau d’ici fin juin 2027.

Pour ceux qui arrivent en voiture, une ligne sur la taxe d’immatriculation VRT compte : à partir du 1er janvier 2027, les taux augmentent de 1 % pour les voitures de plus de 80 grammes de CO2 par kilomètre, selon le ministère, et l’allègement pour les voitures électriques est prolongé de deux ans, jusqu’à fin 2028. Quand une voiture importée lors du déménagement est exonérée de VRT, c’est expliqué à la page voiture en Irlande.

Ce qui ne change pas : SARP et la remittance basis

Deux règles, plus importantes pour beaucoup de nouveaux arrivants que n’importe quel seuil de tranche, ne figurent pas dans les Tax Policy Changes.

Le Special Assignee Relief Programme, ou SARP, reste tel que le Finance Act 2025 l’a formulé. Revenue a publié avec le budget son rapport annuel sur le SARP. Pour les salariés détachés en Irlande par leur employeur entre 2026 et 2030, on y lit : salaire minimum de 125 000 euros, et 30 % du revenu au-delà de 125 000 euros exonérés d’impôt sur le revenu, jusqu’à un plafond d’un million d’euros. L’USC reste due sur la part exonérée. En 2024, 2 658 personnes chez 599 employeurs ont utilisé le dispositif, pour un coût de 55,3 millions d’euros pour l’État. Les conditions détaillées figurent à la page SARP.

L’imposition selon le principe du rapatriement pour les personnes non domiciliées n’est pas non plus mentionnée dans le document. Qui s’installe avec des revenus et un patrimoine hors d’Irlande continue donc à planifier avec les règles en vigueur avant le budget ; la mécanique figure à la page non-dom en Irlande.

Et côté France : plus-values et successions

Les deux baisses, sur les plus-values et sur les successions, invitent à la comparaison avec la France. Elle ne tombe pas comme beaucoup s’y attendent.

Sur les plus-values de titres, l’Irlande passe avec 31 % juste sous le niveau français. En France, les gains de cession de valeurs mobilières supportent l’impôt sur le revenu au taux forfaitaire de 12,8 %, auquel s’ajoutent 18,6 % de prélèvements sociaux, soit 31,4 % au total. Le nouveau taux irlandais ne fait donc plus de l’Irlande un pays plus cher que la France pour qui vend des actions.

Sur les successions, l’Irlande est nettement plus généreuse pour les enfants. En France, chaque parent peut transmettre 100 000 euros à chaque enfant en franchise de droits, abattement qui se reconstitue tous les quinze ans ; au-delà, le barème en ligne directe va de 5 % à 45 %, ce dernier taux au-delà de 1 805 677 euros. L’Irlande exonère désormais 420 000 euros par enfant, calculés sur toute la vie, puis applique un taux unique de 33 %.

Le départ ne fait pas pour autant sortir l’héritage du champ français. Tant que le parent qui transmet a son domicile fiscal en France, la France taxe la transmission de tous ses biens, et même lorsqu’il vit à l’étranger, elle garde les biens situés en France ; il n’existe aucune convention entre la France et l’Irlande en matière de successions. Pour une famille française, l’abattement irlandais compte moins que la question de savoir où vivent les parents. Le détail figure à la page droits de succession en Irlande.

Quand quoi s’applique

Beaucoup de mesures prennent effet à des dates différentes, et pour la planification, la date compte plus que le titre. À partir du 7 octobre 2026 s’appliquent le taux réduit sur les plus-values, les abattements plus élevés sur les successions et donations et l’aide Help to Buy relevée. À partir du 1er janvier 2027 s’appliquent les nouvelles tranches, les crédits d’impôt, le seuil USC et l’impôt sur les fonds de 35 %. Le 1er juillet 2027 démarre l’Investment Account, le 1er octobre 2027 la PRSI augmente de nouveau.

L’essentiel deviendra loi avec le Finance (No. 2) Bill 2026, que les Tax Policy Changes citent expressément pour plusieurs points, dont l’Investment Account, la taxe sur les bâtiments à l’abandon et l’impôt sur les fonds irlandais cotés. Pour une famille qui s’installe en 2027, cela veut surtout dire : on peut compter dès maintenant avec les nouvelles tranches et les nouveaux crédits d’impôt, pour la vente de titres avant ou après l’arrivée, la date d’effet mérite un regard, et pour les successions et le patrimoine, la question la plus importante reste celle de la résidence, pas celle de l’abattement.