En herencias y donaciones, la mudanza puede salir muy cara.

El lado irlandés en tres frases

Irlanda tiene un único impuesto sobre herencias y donaciones, la Capital Acquisitions Tax. Su tipo es del 33 % sobre todo lo que supera el umbral exento de cada grupo de parentesco.

Como en España, paga quien recibe; a diferencia de España, los umbrales son de por vida, no por cada adquisición. Para una familia que llega cuenta sobre todo una regla: quien no tiene domicilio en Irlanda solo entra en este impuesto con sus bienes extranjeros cuando ha sido residente en Irlanda 5 años seguidos. Desde el año 6, el patrimonio mundial queda al alcance irlandés.

El lado irlandés completo, con los umbrales y el reloj, está en la página La trampa del 33 %. Esta página responde a la otra mitad de la pregunta: qué hace el país del que vienes.

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España: cuenta dónde vive quien recibe

En el impuesto español, el contribuyente es el heredero, el donatario o el beneficiario del seguro (artículo 5 de la Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones). Y su residencia decide el alcance: quien tiene su residencia habitual en España tributa por obligación personal, por todo lo que recibe, esté donde esté; quien no reside en España tributa por obligación real, solo por los bienes y derechos situados en España o que deban ejercitarse o cumplirse aquí (artículos 6 y 7). La residencia se determina con las reglas del IRPF, las mismas de los 183 días y del centro de intereses. El texto consolidado está en boe.es.

España no conoce un período de arrastre para los nacionales que se van: quien deja de ser residente pasa a la obligación real desde el momento en que deja de serlo. Lo que sí hay son dos relojes que miden cosas distintas, y el cruce depende de quién vive dónde.

Y una particularidad irlandesa que las familias españolas suelen pasar por alto: la CAT mira a los dos lados, al que deja y al que recibe. Si hereda de una abuela que nunca estuvo en Irlanda un nieto que se mudó con la familia y ya es residente allí, Irlanda puede gravar igualmente. Y si son los padres quienes llevan sus cinco años seguidos en Irlanda, la CAT alcanza la herencia aunque el hijo no haya vivido allí nunca. Mirar solo a quien recibe, como hace el reflejo español, aquí no basta.

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Lo que se deduce para una familia

Tres observaciones que salen de poner los dos sistemas uno al lado del otro.

Primera: el reloj irlandés es largo y conocido, y permite planificar. Cinco años completos son tiempo suficiente para ordenar las transmisiones de patrimonio, si se empieza pronto.

Segunda: el cruce está donde la familia se reparte entre los dos países. Cuando padres e hijos se mudan juntos, España solo conserva los bienes españoles; cuando una parte se queda, la obligación personal española y la CAT irlandesa pueden alcanzar a la vez la misma herencia, y la deducción del artículo 23 se convierte en una cuenta propia.

Tercera: los umbrales irlandeses solo parecen familiares a primera vista. De padres a hijos, el grupo A, con 420.000 €, queda muy por encima de la reducción estatal española de 15.956,87 €; pero los nietos, que en la ley española van en el mismo grupo que los hijos, en Irlanda pasan al grupo B, con 44.000 €. La diferencia de verdad está en el tiempo: España solo acumula las donaciones entre las mismas personas dentro de 3 años, y de 4 con la herencia posterior, y solo para calcular el tipo; el umbral irlandés se gasta una vez en la vida. Por eso la costumbre española de donar en vida, poco a poco, no funciona igual en Irlanda.

Esta página no sustituye una planificación sucesoria. Quiere evitar que alguien se haga la pregunta en el sexto año. El comienzo formal de los años irlandeses, el alta en Revenue y la primera declaración, está en el registro fiscal como non-dom.

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